مالیات حقوق صفر چیست؟

مالیات حقوق صفر چیست؟ یکی از بخش های جذاب در محاسبه مالیات ها، مالیات حقوق صفر است. اگر با اصطلاحات دارایی و مالیات آشنا نباشید برایتان کمی عجیب خواهد بود که مالیات حقوق صفر به چه معناست؟ و در دسته بندی مالیاتی در کدام گروه قرار می گیرد؟ چه زمانی مالیات حقوق، مالیات حقوق صفر نامیده می شود و چگونه محاسبه می شود؟

اگر از توضیحات تخصصی عبور کنیم و بخواهیم به زبانی ساده توضیح بدهیم باید بگوییم که مالیات حقوق صفر در واقع مالیاتی است که پرداخت نمی شود! بله کاملا درست حدس زدید این مالیات محاسبه می شود اما در نهایت پرداخت نمی شود!

اجازه بدهید کمی به عقب تر برویم و در ابتدا نگاهی داشته باشیم به قانون مالیات حقوق و ببینیم این مالیات چیست و چگونه پرداخت می شود؟ و بعد از آن به مالیات حقوق صفر بپردازیم.

مالیات حقوق چیست؟

یکی از منابع مهم مالیاتی که از نوع مالیات مستقیمی که توسط اداره دارایی دریافت می شود، مالیات حقوق است. این مالیات در گروه مالیات بر درآمد قرار می گیرد و از آنجا که محاسبه ساده تری دارد، با سرعت بیشتری هم دریافت می شود. مالیات حقوق یکی از منابع مهم درآمدی برای دولت به شمار می رود از این رو از اهمیت بالایی برخوردار است. مالیات حقوق برای اشخاص حقیقی و در مدت یک دوره مالیاتی محاسبه می گردد. و هدف از اجرای آن توزیع عادلانه حقوق است. به این معنی که افرادی که حقوق بیشتری دریافت می کنند، موظف به پرداخت مالیات بیشتری هم هستند.

بر اساس ماده ۸۲ قانون مالیات های مستقیم مفهوم مالیات حقوق عبارتست از: درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگری اعم از حقیقی یا حقوقی در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران بر حسب مدت یا کار انجام یافته به طور نقد یا غیرنقد تحصیل می کند و نیز درآمد حقوقی که در مدت ماموریت خارج از کشور از منابع ایرانی عاید شخص می شود مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.

این مالیات عموما توسط کارفرما از حقوق کارکنان کسر می شود و در پایان هر ماه به سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت می شود.

مالیات حقوق همانطور که پیشتر گفته شد یکی از منابع مهم درآمدی برای سازمان امور مالیاتی کشور است. این سازمان در نهایت منابع دریافتی را برای وصول مالیات ها در اختیار  وزارت امور اقتصاد و دارایی قرار می دهد.

بنابراین بر اساس قانون کارفرمایان موظف هستند تا مالیات های مربوط به حقوق کارکنان را در پایان هر ماه از حقوق آنها کسر کنند و به سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت کنند.

در این میان دو نکته مهم در خصوص محاسبه مالیات حقوق وجود دارد:

اول: بر اساس قانون مالیات های مستقیم تفاوتی میان پرداخت کننده حقیقی و یا حقوقی وجود ندارد. و قانون پرداخت مالیات حقوق هم برای کارفرمای حقیقی و هم برای کارفرمای حقوقی اجرا می شود.

دوم: مالیات بردرآمد از افراد حقیقی دریافت می شود و اگر قرار باشد حقوق به فرد حقوقی پرداخت شود، موارد و نحوه محاسبه و پرداخت در قانون فصل مالیات بردرآمد افراد حقوقی قابل اجرا خواهد بود.

مالیات حقوق صفر چیست؟

برای توضیح مالیات حقوق صفر به زبان ساده باید بگوییم که در هر سال یک حد پایین برای دریافت مالیات حقوق از طرف سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می شود. در صورتی که یک فرد حقیقی حقوقی دریافت کند که از این حد پایین تر باشد، می توان گفت که از این فرد مالیاتی در ازای حقوق دریافتی اش اخذ نمی شود. به این ترتیب فرد مشمول مالیات نمی شود و یا به عبارتی دیگر فرد مشمول مالیات حقوق صفر است.

موارد معاف از مالیات حقوق

در برخی مواردی که قانون مشخص کرده است، حقوق دریافتی افراد مشمول قانون مالیات نمی شود. بر طبق آنچه در قانون آمده است، این موارد عبارتند از:

• به شرط معامله متقابل و نداشتن تابعیت ایرانی، درآمد حقوقی که به اعضای هیات های نمایندگی سازمان ملل متحد و موسسات تخصصی آن، به مامورین سیاسی خارجی در ایران و نمایندگان و هیئت های فوق العاده پرداخت می گردد، معاف از مالیات حقوق می باشد؛ همچنین در خصوص مامورین کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان موسسه های فرهنگی خارجی، نسبت به درآمد حقوقی که از دولت متبوع خود، دریافت می کنند.
• کارشناسان خارجی که با موافقت دولت جمهوری اسلامی ایران از محل کمک های بلا عوض و با بودجه فنی و اقتصادی و علمی دولت های خارجی و ‌یا موسسه های بین‌ المللی به ایران اعزام می شوند، نسبت به درآمد حقوقی که از دولت یا موسسه مربوطه دریافت می کنند، معاف از مالیات هستند.
• حقوق کارمندان محلی سفارت خانه‌ ها و کنسولگری های ایران در خارج، نسبت به درآمد حقوقی که از دولت ایران دریافت می کنند، مشروط به اینکه دارای تابعیت دولت ایران نباشند و به شرط معامله متقابل
• حقوق بازنشستگی ، حقوق وظیفه و مستمری ، حقوق پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه ، مستمری پرداختی به وراث ، حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده.
• هزینه سفر و فوق‌ العاده مسافرت مربوط به شغل
• مسکنی که در محل کارگاه یا کارخانه، جهت استفاده کارگران به آن ها داده شده یا خانه‌ های ارزان قیمت سازمانی ای که در خارج از محل کارگاه یا کارخانه، مورد‌ استفاده کارگران است.
• مبلغ دریافتی از بیمه که بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن به فرد پرداخت شده.
• عیدی سالانه یا پاداش آخر سال، جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی تعیین شده در بخشنامه های موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات مستقیم.
• خانه‌ های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین‌ نامه‌ های خاص در اختیار ماموران کشوری گذارده می‌ شود.
• وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیما یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.
• مزایای غیر نقدی پرداختی به کارکنان، حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات مستقیم
• حقوق کارکنان نیروهای مسلح اعم نظامی و انتظامی و جانبازان و آزادگان؛ مزایای غیر نقدی ای که به کارکنان پرداخت می شود.
• وجوه پرداختی به حقوق بگیران، تحت عناوین ایاب و ذهاب، غذا، بن کالا، مهد کودک و…

مطابق مواد ۸۲ و ۸۳ قانون مالیات های مستقیم موارد مشمول مالیات حقوق عبارتند از :

بر اساس ماده ۸۲ قانون مالیات های مستقیم سازمان مالیاتی کشور، مالیات‌ بردرآمد ، مشمول کسانی می‌شود که برای اشخاص حقیقی و حقوقی دیگر اعم از بخش دولتی و بخش خصوصی کار می‌کنند و در ازای کارشان حقوق دریافت می‌نمایند. حقوق دریافتی می‌تواند به صورت نقدی یا غیر نقدی باشد.

با توجه به این نکات می توان اینطور نتیجه گیری کرد که تمامی افرادی که مشغول به کار هستند و تحت بیمه تامین اجتماعی هستند و حقوق دریافت می کنند می توانند مشمول قانون مالیات حقوق بشوند مگر اینکه مشمول مالیات حقوق صفر باشند.

جرائم مالیاتی لیست حقوق

توجه داشته باشید که عدم پرداخت مالیات حقوق صفر مشمول جریمه نمی شود. چرا که در واقع مالیات حقوق صفر به معنای مقدار مالیات صفر است بنابراین چون مبلغی پرداخت نمی شود عدم پرداخت و یا پرداخت آن از هم مجزا نیستند. اما نکته ظریفی هست که باید مورد توجه قرار بگیرد و آن این مورد است که برای اعلام مالیات حقوق صفر برای افراد حقیقی لازم است مستنداتی به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام شود. اگر این مستندات در زمان مقرر ارائه شوند کارفرما جریمه خواهد شد!

اگر فردی مشمول پرداخت مالیات باشد اما از پرداخت آن خودداری کند مشمول جریمه می شود. می توان گفت رایج ترین جریمه ای که در مالیات حقوق اتفاق می افتد، جریمه کارفرمایانی است که لیست حقوق را به موقع ارسال نمی کنند!

کلام آخر

به پایان آمد این دفتر حکایت همچنان باقیست! داستان امور مالیاتی و حقوق دریافتی می تواند پر از چالش و فراز و نشیب باشد اگر با موارد قانونی آن آشنا نباشید! به همین دلیل نیاز به دریافت مشاوره از منابع آگاه می تواند بسیار مفید باشد!

مشاوران طلوع پدیده در هر قدم با شما همراه هستند تا با بررسی امور و وضعیت حقوق و گردش حسابهای شما بهترین مشاوره های مالیاتی را در فضایی سرشار از آرامش ارائه بدهند.

مواردی همچون محاسبات مربوط مالیات حقوق صفر و دیگر موارد را می توانید با مشاوران طلوع داشته باشید. از اینکه تا پایان با طلوع پدیده همراه بودید از شما متشکریم.